在我国政府绩效审计中应用平衡计分卡的探讨

摘要

政府绩效审计是政府审计的重要分支，又是绩效管理和绩效评估的重要组成部分，在政府审计工作中所占的比重越来越大。2003年，我国国家审计署颁发了《审计署2003至2007年审计工作发展规划》，规划指出，“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右”。我国正处于社会转型、经济高速发展时期，绩效审计不应过分注重“3E”内容，应当从不同的绩效维度，开展多样化的审计评价，如社会公平、资源的利用、环境的保护、可持续发展等。我国政府绩效审计主要以经济性、效率性和效果性这三个方面进行评价，而目前我国政府过分注重其经济性的增长，而忽视其效果性和效率性，这种过分追求经济数字增长的价值扭曲容易导致无效率的增长和“政绩工程”。
　　 随着我国经济的发展和政治体制改革的深入，我国开展绩效审计的需要也日益强烈。然而，目前世界各国的政府绩效审计都面临着评价难的问题。绩效审计的评价阶段是绩效审计的关键阶段，由于现阶段我国绩效审计缺乏科学的评价标准和指标体系，导致得出的审计结论不可信和无法评价的现象。本文将平衡计分卡的理论引入绩效审计的评价阶段旨在建立一套科学完整的适用于我国政府的绩效评价指标体系，对整体提高我国政府机构的效率具有非常重要的借鉴意义。
　　 本文采用了规范的研究方法，整体按照提出问题、分析问题、解决问题的逻辑顺序，遵循理论概述、现状分析、对策建议等规则，适当运用归纳分析法、比较分析法等进行将平衡计分卡引入我国绩效审计评价阶段的分析研究。
　　 本文除引言外，结构上分三个部分来阐述平衡计分卡引入政府绩效审计的问题。首先介绍政府绩效审计理论基础和平衡计分卡的运用原理，通过从理论和实践的角度分析将平衡计分卡引入政府绩效审计评价阶段的必要性和可行性；其次分析了我国政府绩效审计评价阶段存在评价标准的多层次性、评价标准的流动性、评价标准的不准确性以及评价主体单一、评估手段落后等问题，并结合我国实际的发展情况进行和原因分析，得出我国绩效审计评价阶段存在对审计认识不足等深层原因；随后通过对美国夏洛特市和美国政府责任署(GAO)两个案例说明平衡计分卡能够有效地解决绩效审计评价阶段存在的问题，并在这两个案例中得出将引用平衡计分卡原理的实践经验；最后提出了将平衡计分卡引入我国政府绩效审计评价阶段的建议，对运用环境区别和运用前提作了分析，在此基础上构建一套具有实用价值的由顾客、财务、学习与成长与内部业务流程这四个维度设立指标的通用平衡计分卡绩效评价指标体系，以税务部门和公安部门作为特殊原则进行了平衡计分卡评价指标体系的尝试，并对运用平衡计分卡过程中应注意的问题进行了补充说明。
　　 本文引入平衡计分卡逻辑框架，利用政府机关平衡计分卡的一般模型，并试图结合税务部门和公安部门构建适用于各单位的绩效评价体系，该体系包括顾客维度、财务维度、内部业务流程维度和学习与成长维度，通过实际运用得出平衡计分卡适用于我国政府绩效审计评价阶段的结论。本文拓展了平衡计分卡工具的运用领域，充实了平衡计分卡的理论，并分析了当前我国绩效审计评价阶段普遍存在的问题，尝试用平衡计分卡构建政府绩效评价指标体系，为实现科学合理的绩效评价提供了借鉴，但本文仅仅是对平衡计分卡在政府中的运用进行了较为简单的探讨设计，因此研究还有待于进一步充实。在以后的研究中，应把重点放在进一步充实和完善绩效评价指标的选择上，使各部门的绩效评价方案能够有效地实施。

目录

文摘

英文文摘

声明

0引言

0.1研究背景和意义

0.1.1研究背景

0.1.2研究意义

0.2文献回顾与评述

0.2.1国外学者研究文献回顾

0.2.2国内文献综述

0.2.3文献评述

0.3研究方法

0.4本文思路和结构

0.4.1本文思路

0.4.2本文结构

1政府绩效审计与平衡计分卡的理论概述

1.1政府绩效审计的基本概念

1.1.1政府绩效审计的定义

1.1.2政府绩效审计的特征

1.1.3政府绩效审计的一般目标

1.2平衡计分卡的一般理论

1.2.1平衡模式概述

1.2.2平衡计分卡的概念

1.2.3平衡计分卡业绩评价系统

1.3将平衡计分卡引入政府绩效审计评价阶段的必要性和可行性

1.3.1将平衡计分卡引入政府绩效审计评价阶段的必要性

1.3.2将平衡计分卡引入政府绩效审计评价阶段的可行性

2我国政府绩效审计在绩效评价方面存在的问题及原因分析

2.1我国政府绩效审计在绩效评价方面存在的问题

2.1.1评价标准的不完善

2.1.2评价主体单一、评估手段落后

2.2我国政府绩效审计在绩效评价方面存在问题的原因分析

3美国政府在绩效评价中应用平衡计分卡的经验借鉴

3.1美国夏洛特市案例

3.1.1应用背景

3.1.2案例应用

3.1.3案例结果及启示

3.2美国政府责任署(GAO)案例

3.2.1运用背景

3.2.2案例介绍

3.2.3启示

4将平衡计分卡引入我国政府绩效审计评价阶段的建议

4.1运用环境区别和运用前提

4.1.1政府与企业平衡计分卡的环境区别

4.1.2运用前提

4.2引入平衡计分卡的政府绩效评价指标体系设计

4.2.1绩效评价的一级指标

4.2.2绩效评价的二级指标

4.2.3绩效评价的三级指标

4.3引入平衡计分卡的政府绩效评价体系的实施

4.3.1政府绩效评价体系的框架介绍

4.3.2政府平衡记分卡评价指标体系的具体设计

4.3.3各部门平衡计分卡具体指标的设计

4.4采用平衡计分卡应注意的问题

4.4.1战略目标的波动性

4.4.2定性指标的衡量

4.4.3加强成本控制

4.4.4强调关键指标

5结语

5.1本文的结论

5.2本文的不足

5.3本文的展望

参考文献

后记