我国税务稽查管理的问题分析及对策探讨

摘要

税务稽查管理是对税务组织的资源进行有效整合，以达成其既定的税务稽查目标与责任的创造性活动。在“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式下，税务稽查在税收征管中“重中之重”的地位和作用更加突出，加强税务稽查管理，对于促进税务稽查效能的发挥、打击涉税违法犯罪、净化税收环境、维护国家税收秩序起着越来越大的作用。 税务稽查管理的核心是对现实稽查资源的有效整合，最大限度地发挥稽查效能。目前，我国税务稽查管理存在诸多问题，如税务稽查机构设置的不合理，稽查机构缺乏独立性，地方政府的干预严重;税务稽查法制的不完善，税务稽查立法层次低，部分税务稽查的法律条款可操作性不强，严重影响了稽查作用的发挥;稽查内部管理不完善，对稽查活动缺乏有效监管，考核机制和协作机制不健全，制约了稽查效能的发挥;稽查队伍建设和信息化建设跟不上形势发展的需要，增加了税务稽查风险;稽查成本高，浪费了国家资源，不符合税收的最小征收费用原则。 加强和改善我国税务稽查管理，应当采取以下措施: （一）改革税务稽查管理体制。首先，可以将我国目前国、地税两套并行的税务稽查机构合并，尽量减少管理层次，加大管理幅度，建立集约化、扁平化的组织机构，在全国范围内实行一体化的税务稽查管理体制。其次，调整税务稽查组织机构，重组税务稽查流程，实现体制牵制和税务稽查专业化。 （二）健全税务稽查管理法制。一方面要完善税务稽查立法，抓紧制定《税务稽查法》，同时要加强对各级地方税务部门制定的规范性文件的监督检查和指导。另一方面要建立健全税务稽查司法保障体系。 （三）完善税务稽查的监督制约机制。要加强税务稽查运行过程的内部监督，坚持稽查办案“四分离”制度，积极推行税务稽查业务公开制度，建立健全错案责任追究制度。要加强税务稽查的内部审计，健全审计机构，明确审计职责。 （四）加强税务稽查队伍建设。一是要优化人员配备;二是要把好队伍的入口关;三是推行稽查人员业务等级制度;四是要强化稽查人员的业务培训。 （五）加快税务稽查管理信息化建设。首先要加快建立规范统一、功能完善的税务稽查信息系统。其次要加快开放式的信息化网络建设，实现信息资源的高度共享。第三要加强数据资源管理，强化数据的分析应用。 （六）健全税务稽查的相关工作机制。包括健全选案、检查、审理、执行各环节的衔接机制，健全税务稽查的工作汇报机制和外部工作联系机制，健全稽查组织之间的工作联系机制，健全稽查部门与征管部门的工作衔接机制，健全税务稽查国际合作机制，健全查处与防范相结合的长效机制。 （七）树立成本和风险意识，降低稽查成本。从稽查内部的角度来说，要加强成本监管。从稽查操作的角度来说，要科学确定税务稽查的广度和密度。同时，要注意控制和规避税务稽查风险。 （八）引进绩效管理理念，提高税务稽查效率。一是要健全稽查评估机制，实行选案竞标;二是要完善稽查评估标准，实行系数考核;三是要引入审计工作理念，提高稽查效能。 本文的创新之处在于就加强和改善税务稽查管理提出了一些新的对策建议，如建立跨行政区域的、独立于税务局之外的、垂直的税务稽查组织机构;引进绩效管理理论，建立税务稽查绩效评估体系，加强成本控管和绩效考核;建立跟踪评估标准，分析税务稽查管理对税收环境的外部正效应的影响程度等。

目录

声明

摘要

引言

一、税务稽查管理的理论阐释

(一)税务稽查管理的概念

(二)税务稽查管理的内容

(三)加强税务稽查管理的意义

二、我国税务稽查管理中存在的问题

(一)税务稽查管理体制存在缺陷

(二)税务稽查法律保障不足

(三)税务稽查内部管理不够完善

(四)稽查队伍建设有待加强

(五)稽查信息化建设滞后

(六)税务稽查管理效率比较低

三、加强和改善我国税务稽查管理的对策探讨

(一)改革税务稽查管理体制

(二)健全税务稽查管理法制

(三)完善税务稽查的监督制约机制

(四)加强税务稽查队伍建设

(五)加快税务稽查管理信息化建设

(六)健全税务稽查的相关工作机制

(七)树立成本和风险意识，降低稽查成本

(八)引进绩效管理理念，提高税务稽查效率

参考文献

后记