我国上市公司审计师变更的影响因素研究——基于我国证券A股市场的经验证据

摘要

我国上市公司的年度财务报表需由具有证券期货执业资格的会计师事务所进行审计。伴随着经济的高速发展、社会经济内容的不断丰富，我国证券市场的发展速度也日益加快，出现了上市公司变更会计师事务所的现象，并且这一现象正呈现着上升趋势。
　　 本文根据国内外学术界有关审计师变更影响因素问题的理论研究成果和我国A股上市公司年报中所披露的审计师变更原因，系统地讨论和分析了我国证券市场上出现的审计师变更现象的主要影响因素，同时，结合2007年到2008年我国A股上市公司的相关数据进行归类、统计和相应的理论分析，发现了非标准审计意见、财务困境、审计地域性、审计收费等因素都不同程度地影响了审计师变更。本文通过实证分析结果，对产生的经济后果进行理论分析，同时在实证分析的基础上，有针对性地提出政策监管建议。
　　 本文将分五章进行研究。第一章是引言，阐述本文的研究背景和意义，并对研究内容和方法做出说明，同时阐述研究的可能创新点。第二章是国内外有关审计师变更影响因素研究的文献回顾，主要是对有关审计师变更影响因素的国内外文献进行梳理，并从理论上探讨影响审计师变更的多方面因素，为实证研究中的变量选择和相应理论解释奠定基础。第三章是审计师变更相关理论分析，包括对其理论基础和特征趋势等问题的分析，为下一步实证检验提供理论支持。第四章是有关审计师变更因素的实证研究，在前两部分章节阐述分析的基础上，提出本文的研究假设，并对样本选取、数据选择和来源等方面做出说明，利用Logistic模型进行回归分析，并运用样本的描述性统计分析和多变量回归分析方法对审计师变更因素进行实证检验，从而得出研究结论。第五章是审计师变更的经济后果分析及政策建议，结合影响因素的实证检验结果，从多方面对产生的可能经济后果进行分析，并且有针对性地提出政策监管建议。

目录

文摘

英文文摘

1 引言

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 研究思路和内容

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究内容

1.4 研究方法和可能的创新

1.4.1 研究方法

1.4.2 可能的创新

2 相关文献综述

2.1 国外文献回顾

2.1.1 审计意见分歧和意见购买

2.1.2 财务困境与破产危机

2.1.3 事务所级差

2.1.4 审计费用

2.2 国内文献回顾

2.2.1 事务所出具了不清洁的审计意见

2.2.2 公司财务状况恶化的考虑

2.2.3 会计师事务所规模的考虑

2.2.4 基于会计师事务所地域性的考虑

2.2.5 基于控股股东或高层管理人员变更的考虑

2.2.6 基于公司治理结构的考虑

2.2.7 其他因素

2.3 文献简评

3 审计师变更相关理论分析

3.1 审计师变更的理论基础

3.1.1 委托代理理论

3.1.2 信息理论

3.1.3 保险理论

3.2 审计师变更的类型

3.3 我国证券市场审计师变更的特征及动因分析

3.3.1 我国审计师变更的特征分析

3.3.2 我国审计师变更的动因分析

4 我国上市公司审计师变更影响因素的实证分析

4.1 研究假设

4.2 样本选取与数据资料来源

4.2.1 样本选取

4.2.2 数据资料来源

4.3 变量选择与模型界定

4.3.1 变量选择

4.3.2 模型界定

4.4 实证结果与分析

4.4.1 样本的描述性统计分析

4.4.2 多变量Logistic回归分析

4.4.3 实证结果的分析与解释

4.5 小结

5 审计师变更的经济后果分析及综合监管建议

5.1 审计师变更的经济后果分析

5.1.1 变更前后审计意见类型的变化引起的后果分析

5.1.2 其他经济后果分析

5.2 对审计师变更问题的综合监管建议

5.2.1 我国审计师变更信息披露的完善

5.2.2 对上市公司的监管

5.2.3 对审计师和注册会计师事务所的监管

结论

参考文献

附录

后记

攻读学位期间取得的科研成果清单