税源专业化管理模式探讨——对广东地税系统试点情况的分析

摘要

自1994年实行分税制财政体制改革以来,我国税收事业快速发展,取得了辉煌成就。除1999、2009年外,全国各年税收收入增长均在10％以上。特别是1994年以来,广东地税的税收收入从1994年的184亿元,增加到2009年的2696亿元,保持年均20％左右的持续、快速增长态势。研究表明,近年来,我国税收增长得益于经济的快速发展、税收征管水平的大幅提升以及税收政策的变动。其中,征管因素对税收增长的贡献率达25％以上。但是,税收征管工作仍存在一些亟待加强的薄弱环节。据专家测算,目前我国税收流失规模可能在2500亿～3000亿元之间。而出现这些税收流失重要因为之一,是当前税收征管工作特别是税源管理不到位。
　　 税源管理是税收征管工作的核心。要解决当前税源管理存在的问题,必须对现行的税源管理模式进行研究、改革。近年来,学术界、实务界进行了不同角度的探讨,认为专业化管理应是下一步税源管理改革的发展方向。
　　 本文在吸收已有文献的基础上,运用规范分析和案例分析相结合、理论与实践相结合、比较研究等方法,对税源专业化管理模式进行探讨。笔者认为,专业化实质上是“技术上的分化”,税源专业化管理模式是在一定税收思想或税收管理理论指导下建立起来的、较为稳定的税源专业化管理活动结构框架和活动程序。目前,国际上存在三种专业税源专业化管理模式,即单纯按税种类型管理的专业化管理模式、单纯按纳税人类型管理的专业化管理模式、混合型专业化管理模式。每种税源专业化管理模式都有其特定的适用条件。但从趋势上判断,混合型专业化管理模式代表税源专业化管理的发展趋势。
　　 广东地税系统按照国家税务总局的部署和要求,已在省内的珠海、佛山、揭阳等市地方税务部门进行专业化管理模式试点。从这些地方的试点情况看，显著提升了税源管理质效。国家税务总局对广东地税系统的税源专业化管理模式的新探索给予了肯定,并向全国推广。但广东地税构建的税源专业化管理模式还没有完全定型,还没有形成全省统一的税源专业化管理模式。
　　 通过对税源专业化管理的分析,可以得出几个主要结论:税源管理特别是重点税源管理从传统的区域管理向专业化管理是一种大趋势；国际税源专业化管理的模式有多种,一个国家或地区选择何种专业化管理模式,必须因地制宜；广东地税系统试点经验表明,专业化管理符合我国税源管理的发展方向；广东地税系统的税源专业化管理模式之所以能够有效实施,主要取决于其发达信息化水平、较高素质的税务干部队伍、多样化的企业形态和有力的政府推动等多种因素。

目录

文摘

英文文摘

第1章 绪论

1.1 选题背景

1.2 研究方法

1.3 主要内容

第2章 税源专业化管理模式的内涵与外延

2.1 专业化理论发展

2.2 税源专业化管理模式的概念与特征

第3章 国际上税源专业化管理主要模式

3.1 国际上税源专业化管理三种典型模式

3.2 不同类型税源专业化管理模式的共性

第4章 广东地税构建税源专业化管理模式的探索

4.1 广东地税进行税源专业管理的背景

4.2 广东地税构建税源专业化管理模式的探索

4.3 广东地税税源专业化管理取得的成效

4.4 广东地税税源专业化管理模式的一般性与特殊性

4.5 完善广东税源专业化管理模式的设想

第5章 结论与研究展望

5.1 主要观点和结论

5.2 研究展望

参考文献

后记