会计师事务所审计质量控制体系研究——以立信会计师事务所为例

摘要

以立信会计师事务所为案例，通过研究立信会计师事务所审计质量控制体系、分析立信会计师事务所审计质量控制体系存在的主要问题、提出完善立信会计师事务所审计质量控制体系的建议，进而推广到探究我国具有证券期货从业资格会计师事务所的审计质量控制体系。
　　本文主要采用的方法有:访谈法、文献分析法。通过访谈立信会计师事务所审计人员、在立信会计师事务所官网上查找资料、在中注协等监管部门网站上搜索有关立信会计师事务所信息等途径全面搜集素材。同时阅读关于会计师事务所审计质量控制体系的文献。
　　立信会计师事务所在行业内被公认为“学习的对象”，并且排名靠前。但从中注协等监管部门对其检查结果来看，立信会计师事务所的审计质量不得不让人产生疑问，如2010年3月南京中北案和2009年12月天香集团（现在天津松江）案。经过分析，立信会计师事务所在审计质量控制体系方面有如下不足:在执业理念控制方面，注册会计师欠缺独立性和面对非重大审计业务的风险意识;在人力资源管理方面，考核不及时、培训方法不适用本所;在执业流程质量控制方面，业务承接阶段的风险评估流于形式、项目组胜任能力不足、复核起不到作用以及人员间的责权利不匹配。
　　针对以上不足，本文提出完善建议。在执业理念控制方面，完善民事赔偿责任以加强本所内注册会计师的独立性、调整招聘标准和培训方法以提高项目组面对非重大审计业务的风险意识;在人力资源管理方面，完善培训制度;在执业流程质量控制方面，赋予独立审计质量控制复核人员更多权利以防业务承接阶段的风险评估流于形式、调整收入分配机制以协调人员间责权利不匹配的问题。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景

1．2 研究目的与研究意义

1．2．1 研究目的

1．2．2 研究意义

1．3 文献综述

1．3．1 审计质量控制的概念及其影响因素

1．3．2 审计质量控制体系

1．3．3 文献述评

1．4 研究内容与研究方法

1．4．1 研究内容

1．4．2 研究方法

1．5 创新点

2 审计质量控制的理论分析

2．1 委托代理理论视角的分析

2．2 信号传递理论视角的分析

2．3 控制理论视角的分析

3 我国现有会计师事务所审计质量控制体系探究

3．1 我国现有会计师事务所审计质量控制体系概述

3．2 我国现有会计师事务所审计质量控制体系存在的主要问题

3．2．1 执业理念控制层次

3．2．2 组织管理层次

3．2．3 人力资源管理层次

3．2．4 执业流程质量控制层次

4 立信会计师事务所质量控制体系的研究

4．1 选择立信会计师事务所的理由

4．2 立信会计师事务所审计质量控制体系介绍

4．2．1 执业理念控制层次的介绍

4．2．2 组织管理层次的介绍

4．2．3 人力资源管理层次的介绍

4．2．4 执业流程质量控制层次的介绍

4．3 立信会计师事务所审计质量控制体系存在的主要问题及后果

4．3．1 执业理念控制层次存在的问题及后果

4．3．2 组织管理层次存在的问题及后果

4．3．3 人力资源管理层次存在的问题及后果

4．3．4 执业流程质量控制层次存在的问题及后果

4．4 完善立信会计师事务所审计质量控制体系的建议

4．4．1 对执业理念控制层次的建议

4．4．2 对组织管理层次的建议

4．4．3 对人力资源管理层次的建议

4．4．4 对执业流程质量控制层次的建议

5 研究结论及研究局限性

5．1 研究结论

5．2 研究局限性

参考文献

后记

攻读学位期间科研成果清单