我国股权转让个人所得税问题研究

摘要

我国社会主义市场经济建立以来，为响应国家大众创业万众创新的号召，人民创业热情持续上涨，大中小企业在政府参与打造的良好创业创新环境中成长迅速，推动资本市场繁荣发展，同时也为企业带来了大量机遇和挑战。在这种经济大环境下，各种资产并购和转让活动不断增多，这个过程中经常会出现个人股权转让行为。与此同时，自2016年国内证券市场IPO恢复发行以来，审核速度逐渐加快，个人股权转让行为不断增多，其方式也在不断变化创新。但是税收政策的制定和执行因为其滞后性特点，使其制度存在许多不完善之处。实际操作和执行环节存在的各种瑕疵和问题，使得个人股权转让过程中的税款征收困难加大，税款流失严重。本文通过研究个人所得税股权转让在制度和征管方面存在的问题，以当前社会主义市场经济发展的特点和方向为依托，对现有法律制度进行更加完善性的探索，期望能对弥补法律漏洞，提高征管效率提供有效建议。 本文对国内外学者在这一领域的相关研究进行了分析与总结，并通过分析宏良股份和青岛金王两个典型案例，对股权转让个人所得税法律上和实际征管中存在的问题进行深入分析，并针对这些问题提出解决完善问题的办法和建议。本文由五部分内容构成，提出现下股权转让个人所得税中存在的问题和完善建议。首先，本文在第一部分说明了股权转让个人所得税存在的问题的研究背景及意义，深入了解学习了相关国内外文献，在对国内外学者的研究现状有了明晰认识之后，对其研究现状进行总结分析。其次，本文在第二部分对股权转让的概念、特点以及转让方式做了概括说明。解释了由于股权转让所得税自身所具有的特殊性例如隐蔽性、偶然性和价格上的虚假性等特点使得税款征收环节出现种种漏洞，造成税款流失严重。再次，本文在第三部分梳理了财政部、国家税务总局为提高税款征收数量和效率而下发的一系列规范性文件，这些法律政策弥补了一定的缺陷并取得了相应成效，但通过研究发现，实际征管环节中依然存在难以核算股权转让收入的真实性、对股权转让纳税时间规定不明确、纳税人与征税机关双方信息不对称、税务机关难以落实涉税信息实时监测造成征管效率低下等问题。针对这些问题，另外，本文在第四部分对宏良股份转让案例和青岛金王股权转让案例两个典型案例进行分析，深入探讨现实情况中股权转让操作和征管程序，进一步剖析立法和征管中存在的实际问题。最后，本文在第五部分针对股权转让个人所得税中存在的问题从征管和立法两方面出发提出可行的改进和完善建议，一方面从完善税收法律的角度出发，针对股权转让收入的核算规定不明确问题提出在法律法规中应该建立清晰明确的个人股权转让的收入核算制度的建议，同时建议对个人所得税法律政策中的明确正当理由的涵义和对股权转让协议效力的认定更加准确全面，以及针对个人股权转让的特殊政策缺失的问题进行进一步的完善。另一方面从征管角度出发，重视大数据技术的运用，推进税收信息化路程，建立数据库对涉税信息进行全面掌控同时建立完善的股权转让预警体系和多方联动的股权转让管理体系，提高税收征管能力和效率，要重视对税收宣传的加强和税务人员服务能力的不断改进，以促进纳税人纳税意识的提高。

目录

声明

摘要

1导论

1．1研究背景及研究意义

1．1．1研究背景

1．1．2研究的意义

1．2国内外研究综述

1．2．1国外研究现状

1．2．2国内研究现状

1．3主要研究内容、方法

1．3．1研究内容

1．3．2研究方法

1．4论文的创新与不足

2股权转让个人所得税相关概念

2．1股权转让的概念

2．2个人股权转让的特点

2．3股权转让的主要方式

3我国股权转让个人所得税的现状及问题

3．1我国股权转让个人所得税政策梳理

3．2我国股权转让个人所得税立法上存在的问题

3．2．1股权转让收入核定困难

3．2．2纳税义务发生时间有待明确

3．2．3对企业重组业务中的个人股东缺少特殊性税务处理

3．3我国股权转让个人所得税征管中存在的问题

3．3．1难以及时准确确定纳税义务发生时间

3．3．2股权转让行为和价格难以监控

3．3．3违法成本较低

4股权转让个人所得税案例分析

4．1宏良股份案例分析

4．1．1案情简介

4．1．2案例启示

4．2青岛金王股权转让案例分析

4．2．1案情简介

4．2．2案例启示

5完善我国股权转让个人所得税的建议

5．1立法方面

5．1．1进一步明确股权转让收入的确认

5．1．2明确合理费用的扣除范围

5．1．3完善股权转让协议效力的认定

5．2征管方面

5．2．1建立股权转让监管体系，提高税源分析能力

5．2．2加强与其他政府部门以及评估机构的合作力度

5．2．3加强税收宣传，提高税务人员的服务能力

结语

参考文献

致谢

攻读学位期间取得的科研成果清单