我国股权转让个人所得税法律问题研究

摘要

近年来，我国市场经济快速发展，资本市场日趋活跃，自然人之间股权转让行为逐渐增多，除个人从境内上市公司公开发行和转让市场取得的股票所得暂免征收个人所得税外，其他个人股权转让所得均应当依法缴纳个人所得税。但在实际工作中，税务机关对股权转让征收个人所得税的征管未有效的开展，造成了国家税款的流失，不利于发挥个人所得税调节收入分配功能和促进社会公平的社会职能，同时纳税人、扣缴义务人也存在涉税风险。所以，如何进一步完善我国股权转让个人所得税的立法，在税收实务中如何应对各种征管难题，彰显社会纳税公平，提高纳税人税法遵从度，成为了研究我国股权转让个人所得税法律问题的最大动因。
　　本研究分为六个部分：第一部分为导论。主要介绍了选题背景和研究意义、研究现状。第二部分介绍了我国股权转让征收个人所得税的理论基础，包括股权转让和个人所得税的概念、与股权转让征收管理个人所得税相关的法律法规和政策性文件以及近几年的文件规定，通过列举实例的方式对不同情况下我国个人股权转让征税进行了分析。第三部分就我国股权转让征收管理的现状分析了其中存在的问题，主要是实际操作过程中发现的问题。在研究实例的基础上分析了导致这些问题的原因，并探讨了对我国在股权转让征收个人所得税中存在问题的法律认定。第四部分介绍国外股权转让个人所得税的立法经验及对我国股权转让立法的借鉴。第五部分从法律角度对我国股权转让个人所得税法律制度的完善提出了建议。第六部分结语表明了本文的写作初衷，即对我国股权转让个人所得税法律问题的研究，保障了国家的税收利益，进一步发挥个人所得税再分配的社会职能，促进纳税人税法遵从度的提升。

目录

声明

摘要

第1章 引言

1．1 选题的背景和意义

1．1．1 选题的背景

1．1．2 选题的意义

1．2 国内外相关研究状况评述

1．2．1 国外对于股权转让的规定

1．2．2 国外对于股权转让个人所得税问题的研究

1．2．3 国内研究现状

1．3 研究内容和研究方法

1．3．1 研究内容

1．3．2 研究方法

第2章 我国股权转让征收个人所得税法律制度概述

2．1 我国现行股权转让征收个人所得税法律制度与规定

2．1．1 个人股权转让自由制度

2．1．2 股权转让个人所得税制度

2．1．3 股权转让个税法律规定

2．2 股权转让的含义与范围

2．3 股权转让的形式

2．4 股权转让个人所得税纳税主体

2．5 股权转让个人所得税的纳税(扣缴)申报地点和时间

2．6 股权转让各方需要履行的义务

2．7 违反股权转让个人所得税法律规定法律后果

第3章 我国股权转让个人所得税的现状和存在问题

3．1 我国股权转让个人所得税征收的现状

3．1．1 股权转让个人所得税的现状分析

3．1．2 股权转让个人所得税的执行

3．2 股权转让个人所得税存在的主要问题

3．2．1 虚假低价转让股权规避个人所得税现象

3．2．2 虚假记账操控公司财务现象

3．2．3 基层税务人员不能准确核定股权原值

3．2．4 非上市流通的股权与上市公司股票转让个税税赋不公

3．2．5 代扣代缴制度存在执行困难

3．3 案例分析

3．3．1 名义股权转让的案例分析

3．3．2 股权转让签订时由原股东承担以前的债权债务案例分析

3．3．3 股权转让注册资本由实缴制改为认缴制案例分析

3．4 造成目前现状的主要原因

3．4．1 股权转让税务变更前置规定缺乏法律依据

3．4．2 纳税人违法成本较低

3．4．3 企业股东的原因

3．4．4 征收机关的原因

3．4．5 我国股权转让个人所得税法律制度的不足

第4章 国外股权转让个税的立法经验对我国的借鉴

4．1 美国股权转让个人所得税及对我国的借鉴

4．2 日本股权转让个人所得税及对我国的借鉴

4．3 英国股权转让个人所得税及对我国的借鉴

第5章 我国股权转让个人所得税法律制度完善的建议

5．1 税收前置法律依据的完善

5．2 提高纳税人的违法成本

5．2．1 加大纳税人纳税遵从度低的成本

5．2．2 提高税法宣传的广度和深度

5．3 降低税务人员执法风险的措施

5．4 以信息化为手段完善部门合作机制

5．5 建立股权转让综合与分类结合的所得税制

5．6 建立个人转让上市公司股权个人所得税制度

5．7 设定差别税率并考虑通货膨胀因素

第6章 结语

参考文献

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果