康华农业财务舞弊成因与防范治理研究

摘要

我国资本市场财务舞弊事件频繁发生，于企业的发展、投资者以及证券市场来说都带来严重的损害。就企业发展而言，虽然通过财务造假调节公司的实际情况可能会避免退市风险或者是实现上市的目的，但是这并不会使得企业获得真正的效益，反而因为违法而影响企业的可持续发展。同时，还会损害投资者的经济利益，更会影响资本市场的发展秩序，从而对国民经济的可持续发展造成严重影响。我国作为农业大国，农业企业的发展受到国家的重点关注。伴随着农业企业的发展壮大，财务舞弊案件也层出不穷，比如万福生科、北大荒等。因此对农业企业财务舞弊的研究，有助于防范舞弊行为发生，保护投资者的利益，促进农业企业的稳定发展。 本文选择广西康华生态农业种植发展有限公司（以下简称:康华农业）为研究对象，分析其在与浙江步森服饰股份有限公司（以下简称:步森股份）资产重组过程中发生财务舞弊的成因。本文首先对康华农业与步森股份资产重组过程的重大事项做出介绍，接着对在重组过程中发生财务舞弊行为的目的和手段进行分析，之后从康华农业自身层面和外部监管层面对康华农业此次财务舞弊事件发生的成因进行分析。研究表明:第一，通过对企业自身层面进行原因分析，发现企业管理层及财务人员诚信道德的缺失是舞弊行为发生的内在原因。基层财务人员违反会计准则和职业道德准则的规定，协助管理层进行造假。另外，一股独大的股权结构使得企业的经营管理权实际掌握在一人手中，高度集中的权利也会使得企业的内部控制失去作用，为企业发生财务舞弊创造了机会。第二，通过对外部监管层面进行原因分析，发现由于审计机构的失职、社会监督体系不完善以及我国市场监管处罚力度不足等原因，将会降低企业财务舞弊被发现的可能性和违法成本。 最后，本文从完善企业的内部防范机制和加强外部监管的治理两个方面为防范治理农业企业发生财务舞弊提出具体的建议，以期能够改善农业企业的财务信息质量。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景、目的及意义

1．1．1研究背景

1．1．2研究目的

1．1．3研究意义

1．2．1关于公司财务舞弊动因的研究

1．2．2关于公司财务舞弊手段的研究

1．2．3关于公司财务舞弊防范治理的研究

1．2．4关于农业企业财务舞弊动因及手段的研究

1．2．5关于农业企业财务舞弊防范治理的研究

1．2．6文献述评

1．3研究内容及研究方法

1．3．1研究内容

1．3．2研究方法

1．4创新点

2相关概念及理论分析

2．1 财务舞弊的相关概念

2．1．1财务舞弊的概念

2．1．2财务舞弊的类型

2．2农业企业的概念

2．3理论分析

2．3．1 GONE理论分析

2．3．2信息不对称理论分析

2．3．3信号传递理论分析

3 康华农业财务舞弊案例分析

3．1 康华农业财务舞弊的案例介绍

3．1．1公司简介

3．1．2康华农业财务舞弊事件介绍

3．2康华农业财务舞弊的目的

3．2．1实现上市获得融资

3．2．2获得资产重组的高估值

3．3康华农业财务舞弊的手段

3．3．1虚构交易客户

3．3．2虚增应收账款

3．3．3利用关联方关系虚增银行存款

3．3．4虚增土地流转总量

3．4康华农业财务舞弊的成因分析

3．4．1康华农业自身层面分析

3．4．2外部监管层面分析

4农业企业财务舞弊的防范与治理建议

4．1 强化农业企业自身防范机制

4．1．1加强企业诚信道德建设

4．1．2优化企业股权结构

4．1．3健全企业内部监管机制

4．2加强外部监管的治理

4．2．1强化中介服务机构责任

4．2．2加强监督主体多元化

4．2．3加大处罚力度

5结论与不足

5．1 研究结论

5．2研究不足与展望

参考文献

后记

攻读学位期间取得的科研成果清单