论国际税收情报交换机制与纳税人私权保护的衡平与发展

摘要

本文围绕建立国际税收情报交换机制过程中存在的争议展开讨论。首先，介绍了当前国际税收情报交换机制的背景及功能，并阐述了一个有效的国际税收情报分享机制对当今打击国际逃税避税活动的重要作用。其次，对OECD等国际组织针对当前国际税收情报交换机制存在的问题所作的努力及取得的成果进行总结。与此同时，指出国际社会在加强税收情报交换工作的过程中并未给予纳税人的私权利以应有的保护。对此，笔者认为，对纳税人私权利的保护并不意味着对国际税收情报交换制度的破坏。相反，只有在完善国际税收情报交换机制的同时注重对纳税人私权利的保护，方能构建一个良好的国际税收秩序。最后，在总结我国当前国际税收情报交换工作现状的基础上，笔者对改革我国国际税收情报交换机制提出了自己的几点构想，以期对其有所完善。 本文共分为五章第一章：国际税收情报交换的背景与功能分析本章主要对税收情报交换进行实证分析，介绍了当前国际税收情报交换机制建立的背景以及税收情报交换的主要内容与功能。 第二章：国际税收情报交换机制存在的问题及解决本章突出强调了当前国际税收情报交换机制中存在的几个不足之处。并对经济合作与发展组织(以下简称“OECD”)以及欧盟等国际组织为解决国际税收情报交换工作中存在的问题所采取的一系列措施以及这些措施所取得的成果进行分析总结。 第三章：国际税收情报交换机制中纳税人的权利保护本章分别从纳税人参与权与税收情报保密制度两个角度介绍了当今国际税收情报交换机制中纳税人权利保护的现状。重点指出当今国际社会在促进国际税务合作发展的同时，在很大程度上忽视了对纳税人权利的保护。 第四章：国际税收情报交换与纳税人私权保护机制的重构与完善本章着重指出平衡发展国际税收情报交换机制与纳税人私权保护机制的重要性，提出笔者对纳税人私权利保护制度进行重构的看法与建议。 第五章：我国国际税收情报交换的制度设计与完善本章通过对我国开展国际税收情报工作现状的总结，对我国参与国际税务合作的原则和今后国际税收情报交换工作的完善进行了探索性的分析与建议。

目录

文摘

英文文摘

声明

前 言

第一章 国际税收情报交换的背景与功能分析

第一节国际税收情报交换的背景与功能分析

一、国际税收情报交换的背景

二、国际税收情报交换的功能分析

第二节国际税收情报交换制度的主要内容

一、双边税务合作协定中税收情报交换条款的主要内容

二、多边税务互助条约中税收情报交换条款的主要内容

第二章 国际税收情报交换机制存在的问题及解决

第一节国际税收情报交换中的主要问题

一、国家之间的合作问题

二、国际税务合作协定问题

第二节国际社会为解决国际税收情报交换问题所作的努力

一、OECD范本第26条及其注释的修订

二、《税收情报交换协议范本》的出台

三、银行情报的获取以及跨境储蓄利息情报自动交换

第三节国际社会解决国际税收情报交换问题所取得的成果

一、拓展税收情报交换范围

二、与避税港的合作

三、银行情报的获取

四、所有权信息与会计记录

五、未来的举措

第三章国际税收情报交换机制中纳税人的权利保护

第一节纳税人私权保护的主要形式——参与权

一、纳税人参与权的法律渊源

二、纳税人参与权的行使

三、各国国际税收情报交换机制中纳税人参与权的实践

第二节纳税人私权保护的补充——-保密制度

一、税收情报的保密性使用制度

二、银行信息保密制度

三、贸易与商业机密保密制度

第四章 国际税收情报交换与纳税人私权保护机制的重构与完善

第一节加强国际税收情报交换与保障纳税人私权的平衡

第二节纳税人私权保护制度的重构

一、参与权内容的重构

二、参与权主体范围的重构

三、参与权客体范围的重构

四、纳税人私权保护的法律渊源的重构

五、保密制度的完善

六、私权保护制度作用的拓展

第五章 我国国际税收情报交换的制度设计与完善

第一节我国国际税收情报交换领域的现状分析

一、国际税收情报交换工作权利的下放

二、明确可交换税收情报的情形

三、初次明确纳税人知情权

四、国际税收情报交换操作程序的进一步明确

第二节完善我国国际税收情报交换机制的几点思考

一、坚持发展中国家立场，开展互惠合作

二、完善我国国际税收情报交换工作的几点建议

结语

参考文献