借鉴欧盟经验深化我国增值税和税收征管模式改革

摘要

增值税因其税基广泛、税收中性的特点受到世界各国的青睐。在中国,增值税是第一大税种,增值税收入占我国税收收入总量的半壁江山。近几年来,我国的新一轮增值税改革受到各方关注。“营改增”将带来连锁反应,深刻影响我国众多企业的利润和税负,影响我国的财政收入和收入分配制度,进而促使税务部门机构调整和税收征管方式的变革。
　　本文主要通过分析我国“营改增”对宏观税负和财政收入的影响,通过研究“营改增”后中小企业和相关行业、企业税负变动情况,以及我国税务机构现状和税收征管模式的变化情况,认为我国“营改增”主要存在包括征税成本居高不下、税率结构设计不够合理、相关进项税额抵扣太少推高税负等问题。在分析问题的基础上,通过欧盟部分国家先进经验的研究,认为欧盟增值税制度体系对各国的协调,对邮政通信行业在纳税地点等的有关规定,固定比例制度针对小企业的制度设计,以及税务机构设置扁平化、税源分类化管理、自主化办税等方面具有先进的经验。
　　最后,本文在理论研究的基础上,提出我国政府应进一步转变职能,发挥市场作用,并从规范增值税法律体系、保障消费者抵扣权、合理设置税基和税率、推广多渠道办税和信息化办税、管税四个方面总结欧盟经验对我国的启示,对新一轮征管改革的建议是建立扁平化的机构组织体系,对税源实行专业化的分类管理、优化稽查局机构设置等,并对即将进行“营改增”的邮政通信业进行展望,为我国新时期税收工作和征管改革提供了参考。

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第1章 引 言

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 研究主题

1.4 研究方法

第2章 研究理论和文献综述

2.1 基本定义

2.2 国外研究综述

2.3 国内研究综述

2.4 本章小结

第3章 中国“营改增”税负与税收征管模式分析

3.1 税收制度与税收征管的关系

3.2 中国“营改增”对国家宏观面的影响

3.3 “营改增”后中国中小企业增值税税负概况

3.4 “营改增”后相关行业、企业税负概况

3.5 中国现行税收征管模式现状分析

3.6 我国“营改增”及中国式税收征管的主要问题

3.7 本章小结

第4章 欧盟国家增值税制度的先进经验及其启示

4.1 增值税在欧盟

4.2 欧盟增值税制度下的邮政通信业

4.3 欧盟增值税小企业固定比例制度

4.4 欧盟国家税务机构设置和征管模式及其启示

4.5 本章小结

第5章 中国“营改增”和税收征管改革的政策建议

5.1 转变政府职能，发挥市场作用

5.2 中国“营改增”对欧盟的借鉴

5.3 税源专业化管理模式下的税务机构设置

5.5 本章小结

第6章 论文总结

6.1 本文主要内容概述及结论

6.2 本文主要创新点

6.3 本文不足及展望

参考文献

致谢

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