企业科技创新税收激励政策优化研究——以重庆市为例

摘要

在某种程度上，科技创新是我们国家实现可持续发展的重要推动力量。在当今世界科学和技术快速发展的时代潮流下,全球范围内国家之间的竞争焦点逐步集中在科技创新为关键的科技实力之间的竞争。我国要想在如此激烈的世界范围内的竞争中掌握主动权,就应该大力支持科技创新。目前的经济环境中，企业是一个国家的创新体系的重要载体，只有鼓励民族企业不断进行科技创新，其自身产品具备了核心竞争力,才能有效促进我国的科技和经济发展，使我国在竞争激烈的全球环境中处于优势地位。企业科技创新由于它的公共性、正外部性和高风险性而离不开国家政策的扶持，而税收政策作为手段用来鼓励企业进行科技创新活动是当前世界上各国常见的做法。虽然我国为鼓励企业大力推进科技创新活动，在税收政策方面，制定了一系列的激励措施，但已经制定和实施的税收激励措施与现行经济发展和科技活动之间并不完全匹配，税收政策的效应也没有发挥完整，所以，有必要对科技创新的税收激励政策进行完善和优化研究。 本文以重庆市为例，在分析税收政策与科技创新相互关系和作用机制的基础上，梳理企业科技创新税收激励政策本身及重庆市政策执行方面存在的问题，充分借鉴部分国内外先进经验和做法，提出了优化重庆市企业科技创新税收激励政策的建议，具体来说，全文包括五个部分： 第一部分为“引言”。介绍了研究的背景及理论和现实意义、研究的总体思路与技术方法，同时，在分析国内外研究现状的基础上，提出了本文自己的创新之处，也实事求是的说明了本文做得不足的地方。 第二部分为“企业科技创新税收激励政策的相关理论分析”。这一部分介绍了科技创新的内涵，总结出科技创新具有的三个显著特征，从公共性、正外部性和高风险性三个方面逐一进行了描述，同时，借鉴已有的研究成果，对税收激励的基本理论进行了阐释，最后，进一步分析了税收政策是如何做到激励企业开展科技创新活动的，其作用机理是什么，分析认为税收政策可以从三个方面作用于企业的科技创新，即：可以降低科技创新的成本、降低科技创新的风险、提高科技创新的收益。 第三部分为“重庆市企业科技创新税收激励政策现状分析”。该部分先是分初创期、成长期、成熟期，梳理了现行企业科技创新税收激励政策,然后分政策本身和政策执行两方面，对重庆市企业科技创新税收激励政策的问题进行了分析。分析认为：政策本身存在税法体系不够完善、激励创新人才的针对性不强、激励方式不够完善等问题；政策执行存在落实效果不理想、管理和监督力度不足、部门之间缺乏协调机制等问题。 第四部分为“鼓励企业科技创新税收政策的国内外经验与启示”。先是政策本身层面的国际经验与启示，主要有：税收激励政策通常以法律形式来实施、通过股权激励等税收政策鼓励创新人才培育、主要采用间接优惠方式等；然后是政策执行层面的国内外经验与启示，主要有：美国的税收支出预算制度、江苏的“不见面”服务事项清单、浙江的税收政策风险管理、北京的税收征收保障办法等。 第五部分为“优化重庆市企业科技创新税收激励政策的建议”。这一部分也是分政策本身和政策执行两个层面。针对政策本身，本文建议：健全税收法律法规体系，加大对科技人才的税收激励，采取灵活多样的激励方式。针对政策执行，本文建议：强化服务意识、提升宣传质效，加强政策执行的监督管理，加强政府各部门间的协调合作。

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一、 引言

（一）研究背景及意义

1、研究背景

2、研究意义

（二）研究思路与研究方法

1、研究思路与主要内容

2、研究方法与技术路线

3、创新与不足

（三）国内外研究现状

1、国外研究现状

2、国内研究现状

3、简要评述

二、企业科技创新税收激励政策的相关理论分析

（一）科技创新的内涵及特点

1、科技创新的内涵

2、科技创新的特点

（二）税收激励的基本理论

（三）税收政策激励企业科技创新的作用机理

1、税收政策降低科技创新的成本

2、税收政策降低科技创新的风险

3、税收政策提高科技创新的收益

三、重庆市企业科技创新税收激励政策现状分析

（一）现行企业科技创新税收激励政策

1、企业初创期税收激励政策

2、企业成长期税收激励政策

3、企业成熟期税收激励政策

（二）重庆市企业科技创新税收激励政策的问题分析

1、税收激励政策本身存在的问题

2、税收激励政策执行存在的问题

四、鼓励企业科技创新税收政策的国内外经验与启示

（一）国际上激励企业科技创新的税收政策与启示

1、税收激励政策通常以法律形式来实施

2、国外激励科技创新人才培育的税收政策

3、以间接优惠为主、多种优惠形式并重的税收激励

（二）国内外加强税收激励政策管理的经验与启示

1、美国建立规范的税收支出预算制度

2、江苏省推行“不见面”服务事项清单

3、浙江省加强税收激励政策风险管理

4、北京市出台税收征收保障办法

五、优化重庆市企业科技创新税收激励政策的建议

（一）完善现行企业科技创新税收激励政策

1、健全激励企业科技创新的税收法律法规

2、加大对科技人才的税收激励

3、采取灵活多样的税收激励方式

（二）完善税收管理体制，充分发挥政策效应

1、强化服务意识，提升宣传质效

2、加强政策执行的监督管理

3、加强政府各部门间的协调合作

参考文献

致谢