我国股权激励税收优惠制度研究

摘要

在目前大众创业、万众创新的时代背景下，人力资本也越来越成为企业能否长期稳定发展的重要因素。许多企业为留住优秀人才，保证其为公司的长期发展服务，开始实施股权激励计划。股权激励能否真正发挥长期激励作用，关键在于激励对象是否长期持有标的股票，而税收又是影响激励对象持股时间的重要因素。税负过高，激励对象可能因为高额的税收成本而放弃持有，但税负过低又可能拉大员工之间的收入差距。此外，企业在设计股权激励计划时也将税收作为重要考量因素，以降低税收成本，追求效益的最大化。因此，合理的税收制度是确保股权激励有效实施的前提，是维护社会公平与效率的重要保证。 以往，我国为了支持企业股权激励计划也出台过相应的税收优惠政策，但是由于其诸多不完善之处，难以与股权激励制度相协调。为了更好地发挥股权激励的作用，帮助企业留住人才，促进企业长期稳定的发展，国家税务总局联合财政部出台了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》，降低企业和相关激励对象的税负，进一步加大税收优惠。此政策一经出台，得到了广大创业界、投资界的热烈响应和赞赏，被称为史上最实惠、最给力的股权激励所得税政策。 全文除引言与结论外共分为四个部分： 第一部分为股权激励与税收优惠制度相关理论的阐述。本部分介绍了股权激励理论、股权激励中的税法理论基础，包括实质课税原则和股权激励税收优惠理论。 第二部分为我国股权激励税收优惠制度的发展历程和现状分析。本部分首先梳理了上市公司与非上市公司的税收优惠法律政策的发展历程，接着阐述了我国股权激励税收优惠制度的现状，包括其立法形式和具体内容。 第三部分为我国股权激励税收优惠制度存在的问题。本部分首先分析了股权激励税收优惠制度存在的形式缺陷，包括立法结构、立法模式和立法技术三个方面。接着从股票期权的分类、纳税环节的确定和所得性质的认定这三个方面分析了股权激励税收优惠制度的实质问题。 第四部分为我国股权激励税收优惠制度完善的建议。本部分首先从完善其形式合理性的角度出发，对股权激励税收优惠制度提出了优化建议。一是坚持税收法定原则，提高立法位阶。二是转换立法模式，增加程序性条款，健全听证和公示制度。三是充实价值性和原则性规范，提高立法技术。接着在结合我国具体国情的基础上，借鉴美国相关经验，对我国股权激励税收优惠制度的具体设计提出了完善的建议。首先在税收法定框架下坚持实质课税原则，细化股票期权的分类标准，不同类型的股票期权适用有区别的税收优惠政策，体现税法的公平性。其次调整纳税环节的设定，降低激励对象的税收成本。最后改变股权激励所得性质的认定，将资本利得纳入个人所得税的征税项目，并根据持股时间长短设定税率，提高员工持股的积极性。

目录

声明

引言

（一）研究的目的

（二）研究的意义

（三）研究的方法

（四）研究综述

（五）研究创新

（六）不足之处

一、股权激励税收优惠制度的一般理论

（一）股权激励的一般理论

（二）股权激励中的税法理论

二、我国股权激励税收优惠制度的发展历程与现状分析

（一）我国股权激励税收优惠制度的发展历程

（二）我国股权激励税收优惠制度的现状分析

三、我国股权激励税收优惠制度存在的问题

（一）股权激励税收优惠制度的形式缺陷

（二）股权激励税收优惠制度的实质问题

四、我国股权激励税收优惠制度的完善建议

（一）股权激励税收优惠制度的形式优化

（二）股权激励税收优惠制度的实质优化

结论

参考文献

致谢