我国上市公司年报非标准审计意见分析——基于2003-2005年深、沪A股数据的分析

摘要

本文主要运用定性和定量相结合的方法，对我国深、沪A股所有上市公司的审计意见进行分析，系统论述了与非标准审计意见相关的事项，包括审计意见的研究意义、影响非标准审计意见形成的因素以及非标准审计意见对市场及投资者的影响等，得出如下结论： 近年来，非标准审计意见的数量逐渐攀升，不同类型的非标准审计意见分布不均；收到非标准审计意见的上市公司总体状况令人担忧；上市公司自身的条件(财务状况、行业因素等)和行为(盈余管理、事务所变更等)对审计报告意见影响重大；注册会计师及其所在的事务所也会影响审计意见的发表。在此基础上提出了相关政策建议，主要包括对上市公司盈余管理、事务所变更的监管、强化注册会计师的队伍建设以及提高证券投资者的素质，使注册会计师出具的审计意见能够更好的服务于市场、投资者和监管者。作为证券市场的主体，投资者应该正确看待各种类型的非标准审计意见，洞悉其形成的原因，根据不同的情况作出不同的投资决策。

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声明

1引言

1.1审计意见的研究背景

1.1.1审计意见的类型

1.1.2非标准审计意见及其规定的有关说明

1.1.3审计意见的理论支持

1.1.4研究审计意见的意义

1.2研究数据的选择、采用的方法、创新点与不足

1.2.1数据的来源与选择

1.2.2研究方法、创新点与不足

2我国上市公司非标准审计意见统计分析

2.1描述统计分析

2.1.1上市公司非标准审计意见的统计

2.1.2趋势分析

2.1.3结论

2.2非标准审计意见上市公司特征综述(以2005年数据为例)

2.2.1被出具否定和无法表示意见的公司特征

2.2.2被出具保留意见的公司特征

2.2.3被出具强调事项段无保留意见的公司特征

2.2.4结论

3非标准审计意见形成的因素分析

3.1上市公司自身的状况

3.1.1上市公司的财务状况与审计意见

3.1.2上市公司的盈余管理与审计意见

3.1.3行业因素与审计意见

3.1.4会计师事务所的变更与审计意见

3.2会计师事务所的状况

3.2.1会计师事务所的规模

3.2.2会计师事务所与上市公司的地域分布

3.3法规准则的实施和完善对审计意见的影响

4非标准审计意见的影响

4.1非标准审计意见对上市公司行为的影响

4.1.1非标意见与年报披露时间

4.1.2非标意见与事务所变更

4.2非标准审计意见对市场(投资者)的影响

5研究结论及政策建议

5.1研究结论

5.2政策建议

致谢

参考文献