新会计准则实施效果研究——来自审计师的调查问卷分析

摘要

随着世界经济的发展及一体化进程的加快，迫切需要会计信息可比性的增强，从而有利于资本在全球范围内的自由流动。从当今各国的实践来看，包括欧盟和美国等在内的经济共同体和国家均已采用或认可国际财务报告准则。为了更好的与国际经济接轨，我国于2006年颁布了新会计准则，新准则实现了与国际财务报告准则的实质性趋同，并且该准则于2007年1月1日起在上市公司全面实施。
　　然而与国际趋同的会计准则实施效果如何，为了更深入的研究这一问题并对其评价体系提供有益的补充，本文从审计师视角对信息质量、经济后果两个维度的实施效果进行检验。不同于以往的理论分析和实证检验，本文侧重于调查问卷的形式。首先，对国内外信息质量和经济后果的文献进行综述，在一定的理论基础上，展开文章主体部分的写作。同时借鉴了国际会计准则实施过程中的调查报告形式，从本国的具体情况出发展开问题的研究，即新准则除了增加会计信息的国际可比性外，对其他信息质量产生怎样的影响，我国审计师的工作又在新准则之后产生怎样的变化。
　　本文主要通过对调查问卷进行分析，得出的研究结论表明新准则下的会计信息质量提升了。从具体信息质量特征出发，可比性是公认的提高程度最高的，同时研究还表明由于公允价值使用的限制和难度导致相关性的提高受到限制。从经济后果角度出发，新会计准则显著的提高了审计师的职业判断难度，带来审计风险，进而引起了审计成本的上升。其中公允价值职业判断的难度和引起的审计风险最受到关注。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景

1．2 研究问题的界定及研究意义

1．2．1 研究问题的界定

1．2．2 研究意义

1．3 本文研究方法

1．4 本文的特色和创新

1．5 本文的结构

2 文献综述与评价

2．1 新会计准则对会计信息质量影响

2．1．1 国外研究综述

2．1．2 国内研究综述

2．2 会计准则实施经济后果

2．2．1 会计准则实施经济后果直接考察

2．2．2 会计准则实施经济后果间接考察—来自审计师角度

2．3 文献述评

3 理论基础

3．1 会计信息质量理论

3．2 经济后果理论

4 描述性统计

4．1 新会计准则对会计信息质量的影响—来自审计师视角

4．2 审计师视角的经济后果分析—以对整体行业影响为例

5 调查问卷分析

5．1 调查问卷基本情况分析

5．1．1 问卷内部一致可信度检验

5．1．2 被调查者基本情况分析

5．2 基于调查问卷的会计信息质量分析

5．2．1 可靠性

5．2．2 相关性

5．2．3 其他会计信息质量

5．2．4 整体会计信息质量

5．3 基于调查问卷的经济后果分析

5．3．1 审计职业判断及审计风险

5．3．2 审计程序及成本

6 研究结论、政策建议及本文局限性

6．1 本文结论

6．2 政策建议

6．2．1 规范专业术语

6．2．2 严格限制或取消估值技术确认公允价值

6．2．3 建立完善的会计准则体系，提高会计信息质量

6．2．4 职业判断建立在良好的环境支持和评估方式上

6．2．5 加强会计教育

6．3 研究局限性及发展方向

参考文献

附录A 调查问卷

附录B 调查问卷综合分析报告

在学期间发表的学术论文和研究成果

致谢