会计重述对盈余质量改善有实质效果吗——基于盈余稳健性和应计质量的考察

摘要

对存在会计差错的财务报告进行更正性申明的会计重述,是否起到了事后补救作用,能否对上市公司信息质量起到实质性的改进效果,将直接影响市场参与者的投资信心和资本市场的运行效率.本文通过对我国上市公司在会计重述前后盈余质量变化的实证检验,分析和评价了我国会计重述制度的实际效果.结果显示,会计重述发生后,重述公司的盈余变得更加不稳健,应计质量也明显降低.这说明,会计重述并未实质改善盈余质量,其警示和督促作用非常有限,亟待从制度执行和治理生态两方面予以完善.本研究为会计重述制度和证券市场监管的进一步完善提供了理论参考和经验证据.