Junges Vermögen? - Aufstockung einer Kapitalgesellschaftsbeteiligung im neuen Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht

摘要

Ein erheblicher Gestaltungsspielraum besteht nach der Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechtsreform bei Beteiligungen an KapGes. mit einer Beteiligungsquote von 25% oder weniger, wenn die Möglichkeit besteht, sie aufzustocken. Entscheidend für die Gewährung der Steuerbegünstigung ist die Identifizierung der Beteiligung als begünstigtes Vermögen zum Besteuerungsstichtag. Dementsprechend kann eine vorher als Verwaltungsvermögen eingestufte Streubesitzbeteiligung durch kurzfristige Aufstockung auf mehr als 25% in begünstigtes Vermögen umgewandelt werden. Eine Aussonderung von jungem Verwaltungsvermögen ist in diesem Fall nicht vorzunehmen, auch wenn die Aufstockung weniger als zwei Jahre vor dem Erwerbszeitpunkt geschehen ist, da der vorrangige Verwaltungsvermögenstest bestanden wurde. Damit kann Vermögen nur „junges" Verwaltungsvermögen sein, wenn die vorrangige Frage, ob es überhaupt Verwaltungsvermögen ist, zu bejahen ist. Ob die Beteiligung kurz vor oder nach dem Zeitpunkt der Übertragung die Kriterien von Verwaltungsvermögen erfüllt, ist irrelevant. Lediglich im Hinblick auf die Vermeidung einer Nachversteuerung muss das erworbene Vermögen beim Erwerber die weiteren Ver-schonungsvoraussetzungen erfüllen.