税收征管 、税收激进与盈余管理

摘要

采用中国A股证券市场上市公司1999—2016年的数据,探讨税收征管 、税收激进和盈余管理三者之间的关系,并研究税收激进在税收征管与盈余管理关系中的中介效应,以及产权性质对上述关系的调节效应.结果表明,税收征管对企业的税收激进和盈余管理行为均具有抑制作用;税收激进与盈余管理具有显著的正向关系.此外,税收激进在税收征管与盈余管理的负向关系中具有中介效应;产权性质对上述关系具有显著调节效应.具体而言,在非国有企业中,税收征管与税收激进的负向关系更为强烈;在国有企业中,税收征管与盈余管理的负向关系则更为强烈.