论管理会计理论研究方法的现实选择

摘要

理论研究与其研究方法密切相关，不同的研究方法，既是研究者不同的价值取向、思维方法的体现，也将导致理论的内容、结构等方面的差异，理论的研究过程是一个相当复杂、艰巨的认识过程，在这一过程中，研究方法起着非常重要的作用，培根曾把研究方法比作黑暗中照亮道路的明灯，方法科学且运用得当，就能较快地发现事物的本质及其客观规律，进而形成新的理论：反之，则将可能一事无成。理论研究方法是促进理论研究发展的重要工具，管理会计理论的形成与发展也依赖于其研究方法的创新与运用，管理会计理论研究方法是指在管理会计研究过程中，研究人员在资料收集、论证分析、结论的形成以及对结论的检验等步骤中所采用的手段、方法、途径或技巧的总和，作为研究人员的主观手段，在相当长的时期内，可以帮助研究人员产生一系列新的管理会计理论研究成果，管理会计在20世纪50年代就已形成，但至今仍无一套完整、系统的理论体系，问题就出在研究方法上，传统的研究只采用归纳与演绎的方法进行概念性推理，而不以客观事实为基础的经验数据来验证其结论的正误，由此形成的理论过于抽象，在实践中缺乏可操作性，致使研究陷入了危机。为打破目前管理会计理论研究的僵局，笔者认为今后管理会计研究的重点应是运用实证法对实践的研究，以找到一个能够解释，指导并可以应用于实践的管理会计理论与方法体系。