审计师的责任限制与监管路径

摘要

值《注册会计法》修订之际,康美药业案的判决结果再次引发审计师的责任范围大讨论,本文将从审计师的责任来源及责任范围分析着手,探究审计师责任的合理范围并尝试提出符合当前实际的监管路径。在责任来源方面,指出源于南海泡沫的审计师在证券市场有着弥合发行人与投资者之间对财务信息信任间隙的重要作用,这也是现行法单方面强化审计师职责的根本原因。在责任限制方面探究审计业务本质,并提出为行为负责和对结果担保的二分法,并以此为基础构建合适的监管路径。