独立董事地理距离与审计质量——基于内部控制的中介效应

摘要

cqvip:地域因素对经济行为和决策的影响是近年来的热门研究话题.以2010-2017年所有A股上市公司为样本,研究考察了独立董事地理距离、内部控制与审计质量的关系.研究表明,独立董事与上市公司地理距离越大,公司可操纵性盈余越大,审计质量越差;独立董事与上市公司地理距离越大,公司内部控制质量越差;公司内部控制质量与审计质量正相关.进一步进行中介效应检验,发现内部控制在独立董事地理距离对审计质量的影响中发挥部分中介作用,且该中介作用在非国有企业、信息透明度高的企业中更加显著.研究一方面为企业聘请异地独立董事和加强内部控制提供经验证据,另一方面为会计师事务所和监管机构加强监管提供理论依据.