美国内部控制经验研究进展及其对我国的启示

摘要

美国《2002年萨班斯-奥克斯利法案》(SOX法案)加强公司内部控制披露的规定旨在提高外部投资者对公司财务报告可靠性的信心。然而,公司内部控制有效性是否对财务报告可靠性产生显著影响?SOX法案相关规定是否有助于保护投资者利益、促进社会财富的增长?这些问题引起了广泛的争论。本文首先介绍该法案关于内部控制评价与披露规定的制度背景,然后从公司内部控制的决定因素、内部控制有效性对财务报告可靠性的影响、内部控制披露的经济后果等三个研究领域,评述美国内部控制经验研究最新发展以及所引出的深层次问题,最后结合我国内部控制制度建设讨论对我国监管部门、实务界、学术界带来的启示。