2018年个人所得税改革的减税效应评估——基于CGSS的模拟测算

摘要

2018年最新的个人所得税改革在费用扣除方面作出重大调整,有利于降低税负,实现税收公平.利用中国综合社会调查(CGSS)中的劳动者群体样本基于改革前征收办法和改革后征收办法进行了个人所得税税负的模拟测算,研究了减税金额和减税的阶层分布,对本次个人所得税改革的减税力度和公平效应作了精确评估,得到如下研究结论:其一,本次改革的人均年减税额达到3254.27元,相比改革前纳税人数量减少了61.56％.其二,相比高收入阶层,减税效应更多倾向于中低收入阶层.其三,住房相关支出扣除没有表现出明确的阶层倾斜性,子女教育和赡养老人支出扣除更加倾向于中低收入阶层,继续教育支出扣除基本发生在低收入阶层,而大病医疗支出扣除更加利好于高收入阶层.