审计收费、审计委员会与意见购买——来自2004—2005年中国上市公司的证据

摘要

本文主要研究实际发生的异常审计收费和是否设立审计委员会对管理层审计意见购买行为的影响。研究证实，（1）上市公司董事会设立审计委员会增加了年报审计意见恶化的可能性，不过审计委员会对审计判断及审计意见的正反两方面的作用可能会互相抵消；（2）在设立审计委员会的情况下，虽然审计收费的异常下降和年报被出具非标准审计意见的可能性正相关，但是，异常审计收费和年报审计意见恶化的可能性负相关，同时审计收费的异常增加和年报审计意见恶化的可能性负相关，审计委员会在一定意义上未能在审计意见购买过程中发挥对管理层的制衡作用；（3）审计收费的异常增加降低了审计意见出现恶化的可能性。