公益捐赠税前抵扣政策评析及协同规范探讨——基于税收公平与效率的视角

摘要

对公益捐赠税前扣除资格进行限制的税收政策存在一定程度不公平,影响捐赠资金配置效率。税前扣除总量实质是财政＂道德补贴＂上限,经征纳双方博弈后的捐赠行为降低了税收经济效率;以会计利润为基准计算限额导致税收公平的缺失;超限额纳税调增不被社会伦理道德认同,有损税收公平性。限制捐赠扣除时点与期限导致效率损失。构建3部门协同规范与治理框架,界定不同时期公益事业具体范围,规范抵扣资格的初始和后续确认,以应税所得为基准计算抵扣总量,提高财政道德补贴上限,允许结转抵扣、引入机会成本概念完善实物捐赠抵扣等措施,将有助于彰显公益捐赠抵扣政策的公平,提高捐赠资金的配置效率。