会计基本理论研究趋于薄弱状态的原因初探

摘要

会计理论包括三个层次：基本理论、规范理论、应用理论。基本理论是指会计环境、会计信息系统、会计对象、会计职能等；规范理论是指会计假设、会计要素、会计目标等；应用理论是指会计准则理论、会计行为理论，以及由此决定的基本会计准则、具体业务准则、会计制度、会计法规、会计人员素质、会计人员职业道德等。基本理论决定了会计研究的条件、范围、本质特征、基本属性，构成了全部会计理论的基础；规范理论是基本理论的外化，是基本理论指导下的会计理论的框架结构及其目的性，是基本理论通向应用理论的桥梁。应用理论是基本理论通过规范理论的进一步外化，是会计行为的操作规范和操作依据。这三个层次的理论相互制约、相互联系，共同构成会计理论的完整体系。