独立性、审计主题和审计主体多样化

摘要

审计活动是委托人与审计人之间的一种交易，交易治理结构的选择是委托人的权利。委托人基于两个考虑来选择审计交易的治理构造：一是审计人独立于代理人；二是降低审计交易成本。由于委托人的审计需求不同，导致了不同的审计主题，从而出现了不同类型的审计交易，这些审计交易在资产专用性和外部性方面具有差异，而正是这些交易特征的差异，导致了实施这些审计交易的主体不同。