银行贷款拨备计提:一个文献综述

摘要

贷款拨备作为银行较大的应计项,管理层对其有相对较大的自由裁量权.因此,其计提过程不可避免地会受到多种因素的影响,既有银行管理层的利润平滑动机、资本管理动机和信号传递动机等自由裁量因素,也有银行规模、税收政策等非自由裁量因素.最终,在这些因素作用下的贷款拨备呈现出亲周期性的特征,并进一步影响到银行的信贷行为、风险水平等方面.在历次银行危机事件中,人们都能看到贷款拨备的影子.伴随着这些危机事件的发生,除了银行监管部门、会计准则制定部门、银行实务界在不断反思和改进贷款拨备计提的相关问题外,学术界也做了大量的研究,本文对此进行了一个较为全面的文献综述.