权益持续是识别企业合并的关键——日本企业合并会计准则的启示

摘要

＜正＞ 企业合并类型的识别及其会计处理方法的选择,是会计领域争论的热点。1970年美国提出了一套较为完整的企业合并会计准则（APB16号）,将企业合并的会计处理方法分为购买法和权益结合法,国际会计准则和其他国家会计准则随后竞相效仿。然而,由于对权益结合提出了严格而复杂的12项识别判断标准,在实践中不便操作和监管,加上20世纪末和