论行业会计制度与具体会计准则

摘要

行业会计制度与具体会计准则之间的关系，是由当年的旧行业会计制度与拟议中的会计准则体系之间的关系演变、转化而来的。如果从1992年11月30日“两则”发布时算起，会计界对这对关系的争论，已足足持续了六年之久。但争论的焦点一直集中在行业会计制度的存废上，且基本只是“立即取代论”和“并存过渡论”两种观点之争，而对“最终取代论”则很少有人提异议。笔者认为“取代论”，既不利于行业会计制度的进一步完善，也将对会计准则的建设产生不良影响。为此，提出几点看法。