特殊目的实体的合并问题研究

摘要

随着安然公司轰然崩塌,投资者对特殊目的实体(SPE)的态度是"一朝被蛇咬,十年怕井绳".一旦哪个公司被媒体揭露涉足SPE,其股价便会下跌.但据<财富>杂志所称"想要在财富500强中找到未使用SPE的公司恐怕是困难的",却又说明了SPE存在的广泛性.本文探讨了SPE的主要功能及其核心会计问题--企业合并原则的争议与改革历程,并试图发掘对我国上市公司合并政策的启示意义.