非财务报告内部控制缺陷披露具有盈余信息含量吗?——基于投资者信任视角的理论分析

摘要

文章以2008-2016年沪深A股披露内控自我评价报告的上市公司为研究对象,基于信任产生与决策机制,考察了非财务报告内部控制缺陷披露的盈余信息含量.实证结果发现,非财务报告内部控制缺陷的披露降低了投资者对盈余信息的信任程度,从而降低了盈余信息含量.在控制内生性后,我们的结论仍然成立.进一步研究发现,在信任环境良好地区或经高质量内控审计师审计的上市公司,其披露非财务报告内部控制缺陷并未显著降低盈余信息含量.研究结论为我国更严厉的内部控制监管规则的建立具有决策相关性提供支撑.