高管团队不稳定性与审计风险防范——基于我国A股上市公司的经验证据

摘要

基于2007-2020年我国A股上市公司样本,探讨会计师事务所如何防范上市公司高管团队不稳定性带来的审计风险。研究发现,上市公司高管团队不稳定性越高,下一年发生会计师事务所变更的可能性越大,审计费用越高;法律责任的增强使审计师更可能做出上述决策,主要由客户的财务报表错报风险和经营风险增加导致。进一步研究发现,当事务所类型为“十大”、上市公司董事长或CEO发生变更时,事务所次年变更的可能性更大;在现任事务所辞聘的同时,非“十大”事务所更可能成为继任者,并且规模相对较小的公司发生事务所降级变更的可能性更高;此外,即使未放弃客户,事务所也会提高次年审计收费;而在高管团队不稳定的当年,事务所会以增加审计投入和出具持续经营审计意见的方式加以应对。