三个审计师签字与审计质量

摘要

作为市场自发行为,上市公司年度财务报告中出现三个审计师签字的现象逐年增多,该市场行为的经济后果尚不清楚。本文以2010~2019年A股上市公司为研究对象,考察三个审计师签字对审计质量的影响。研究发现,与两个审计师签字相比,三个审计师签字的财务报告中,向上调节的应计盈余更少,审计质量更高,该现象在前"十大"事务所中更为显著;从作用路径看,三个审计师签字通过增加审计投入,促进审计质量提升。进一步研究发现,第三名审计师签字次数越多,审计质量越高;同一会计师事务所中,三个审计师签字的财务报告审计质量更高。本文既丰富了现有研究文献,为审计师个体特征相关研究提供了新视角,也为监管部门、上市公司以及会计师事务所提高审计质量提供了新的实践路线。