签字注册会计师相对年龄效应与审计质量

摘要

体育界及基金行业存在相对年龄效应现象,即固化的入学截止月份会使同年级学生年龄相差近一岁。这种差异通过个体早期成长经历影响个体特征,对个体行为产生长期影响。签字注册会计师作为审计业务的决策主体,是否存在相对年龄效应呢?以2009~2018年沪深A股上市公司为样本,考察签字注册会计师出生月份不同引致其早期入学年龄差异对审计质量的影响。结果表明:相对年龄较大的签字注册会计师,审计质量较低,表现为更高的客户财务报表操纵性应计绝对值和审计意见激进度。同时,会计师事务所执业规范的完善程度、客户公司依赖审计判断的程度、签字注册会计师籍贯地法治环境和签字注册会计师执业经验,均会对相对年龄差异与审计质量间关系产生影响。