专用性资产要素配置与审计运营效率

摘要

会计师事务所的经营目标是在保证审计质量的前提下实现审计收入,相应地,审计运营效率表现为审计质量和收入均衡的组织效率。事务所的资产具有很高的专用性,资产配置取决于组织治理。本文从分析专业性资产经济特征入手,在组织自主治理框架下,假设注册会计师个人努力为帕累托最优,研究专用性资产中准公共物品和注册会计师人数的配置效率,即审计质量和收入均衡的分布状态,以及运营效率的帕累托改进。研究表明,专用性资产中的准公共物品要素,对运营效率的帕累托改进具有推动作用,有利于同时提高审计质量和收入。