审计师更换对审计独立性影响的实证研究

摘要

本文采用实证研究的方法 ,对前任审计师的更换是否会影响后任审计师的独立性进行了研究。笔者通过检验发现以收买审计意见为更换动机的公司在更换审计师之后收到“清洁”审计意见的比率显著大于 0 ,这说明中国上市公司通过审计师更换在一定程度上影响了后任审计师的独立性 ,从而达到了收买审计意见的目的。此外 ,笔者还发现在具有收买审计意见动机的公司中 ,进行了审计师更换和未进行审计师更换的两类公司被出具“清洁”审计意见的比率没有显著的差异。这反映了中国上市公司还存在着不通过更换审计师也能获得“审计意见的改善”的现象。