注册会计师制度的效率问题研究

摘要

中国的注册会计师制度在很多方面显得没有效率，而独立性是一种制度安排，注册会计师承担无限责任是这一制度的基础。通过对中美注册会计师制度的背景与形成的比较，得出中国注册会计师制度约束机制失效的原因在于这一制度的形成是一个强制性变迁的过程，以及中国的社会形态与美国存在根本性的差异。通过引入制度经济学中的团队监督管理论，提出了建立事务所联合体的设想，以此为基础进一步改组注册会计师协会，以建立注册会计师制度的约束机制。