会计师事务所规模、法制环境与审计质量实证研究

摘要

本文选取2011-2014年我国A股上市公司为研究样本,分析了会计师事务所规模与其审计质量之间的关系,并检验诉讼风险、投资者保护水平对两者关系的调节作用,研究发现:会计师事务所规模与审计质量显著正相关,即大规模的会计师事务所相比于小规模的会计师事务所更倾向于提供高质量的审计。会计师事务所被诉讼或行政处罚的概率与审计质量总体上相关性不显著,诉讼风险对于会计师事务所规模与审计质量之间的关系没有显著影响,目前的民事诉讼和行政处罚对会计师事务所改善审计质量基本无效。投资者保护水平与审计质量显著正相关,随着投资者保护水平的提高,来自于投资人的监督压力促使会计师事务所提供高质量的审计服务。但是,投资者保护并没有体现出其对会计师事务所规模与审计质量之间的正向相关性的强化作用。