基于COSO内部控制要素嵌入的企业组织控制模型研究

摘要

现代意义上的企业内部控制理论主要基于外部审计角度开展研究。然而，将主要以审计角度进行研究的内部控制理论成果运用于企业实践时，却出现成本高昂、效率低下等诸问题。因为企业管理人员是从管理学的角度，并非从外部审计对内部控制的研究成果的角度理解与实施组织各层级的控制行为，而管理学与外部审计两者在目标与范围方面又是不相同的，因此需要构建一个整合性的组织控制模型以解决这种差异导致的问题，并为企业实施内部控制提供指引。本文主要分析了COSO内部控制框架与管理学对控制的主要研究成果之间的差异，并在此基础上构建基于COSO内部控制要素嵌入的企业组织控制模型。