控股权性质、操纵性会计-应税利润差异与审计定价

摘要

会计-应税利润差异,不仅包含了会计准则和税法之间的固有差异,也包含了人为操纵所导致的差异.本文将会计-应税利润差异划分成两部分:正常性的会计-应税利润差异和操纵性的会计-应税利润差异,而后者才真正反映了公司盈余管理的程度.本文研究了不同控股权性质下,操纵性的会计-应税利润差异对审计定价决策的影响.结果发现,操纵性的会计-应税利润差异越大,审计收费越高.进一步研究表明,与国有控股上市公司相比,民营控股上市公司的操纵性会计-应税利润差异越大,审计定价会更高.