公允价值计量:相关性与可靠性

摘要

目前，会计界普遍的看法是：公允价值会计如此受青睐的原因是由于传统会计所提供的会计信息相关性不足。公允价值会计由于对资产进行了重新估价，消除了一成不变的用历史成本计量而导致的资产计量的失真，从而提高了会计信息的相关性。也即是说，历史成本会计可靠性好但相关性不足，而公允价值会计相关性好，但可靠性不足（即估价的人为因素多，不易取得原始凭证）。在可靠性与相关性不可兼得的情况下，应该强调相关性。这种看法的理由是：没有相关性，可靠性再好的信息也是无意义的。所以，牺牲一些可靠性，而得到更多的相关性是值得的。相关的表述有：“公允价值在提高会计信息相关性的同时，降低了信息的可靠性。