财务报告重大错报风险的评估与利用

摘要

采用评估重大错报风险的审计导向技术就是要跳出以前单一的用内部控制来评估财务报表舞弊和错误风险的局限,不把内部控制作为发现舞弊和错误风险的唯一救命稻草,而是根据现代财务舞弊特点,对包括内部控制在内的、各种经营管理行为中可能引发舞弊和错报可能性的因素进行评估的风险导向模式。可能引发财务报表整体层面重大错报的风险因素包括国民经济宏观运行态势、行业发展与竞争压力、企业战略的统驭能力、外部监管的强度、管理品行与道德水平、内部治理能力、企业业绩与效益压力、经营流程的规范程度、变更财务与会计政策的频繁程度,这些因素可以归类为影响报表整体层面重大错报的内部关键风险因素、内部管理风险因素、外部影响风险因素,并按照其重要性对识别风险因素进行水平评估。