增值税核算应规范

摘要

最近，我们在对某外贸进出口公司进行资产、负债、损益审计中发现，该公司增值税核算极不规范，未按规定将库存出口商品与库存转内销商品进行帐面划分，同时未将增值税区分出口与内销进行明细核算。在“应交税金应交增值税”帐户反映：1997年年初增值税借方余额为2040万元，当年借方累计发生额2109万元，贷方累计发生额2801万元，年末借方余额1348万元。由于该帐中包含出口、出口转内销及内销包装物、原材料等不同业务类型，致使其相关业务所发生的进项税、进项税额转出、销项税、出口退税和己交税金等三级科目对应关系不清。该公司为便于内部考核，只将增值税核算按科室分类记帐，在实际操作中采用购销单据即：进项抵扣联及增