风险导向型审计最优定价机制研究

摘要

承担重大错报风险损失索偿责任的审计机构具有保险机构的性质。传统风险导向型审计定价模型只按纯保费标准收取错报风险补偿费用,显然低估了审计定价标准,因而会损害审计机构的正常报酬。审计机构应该在纯保费基础上额外收取不小于购买保险附加保费的风险补偿费用,而消费者也应支付相应的附加费用。审计机构通常具有随资产增加而递减的投保意愿,因而在资产规模小且风险资产比例高时,愿意支付一定比例索偿风险补偿费购买保险,向保险机构适度转嫁索偿风险。由于对上市公司等公开融资机构提供的审计鉴证服务具有准公共产品属性,因而有必要对此类审计服务采取强制性投保措施。