映阶碧草自春色隔叶黄鹂空好音-也谈2014合并财务报表准则“结构化主体”概念

摘要

与2011IFRS相适应，2014合并财务报表准则也在母公司定义中，将结构化主体与控制子公司做了并称。如何准确理解，并定位其实践所指，成为亟待解决的现实问题。本文放眼整体，兼察中西，立足实践之余，发现：站在2014“结构化主体”概念背后的巨人，是我国准则独创、IFRS所无之“单独主体”。存在合同安排的“单独主体”就是“结构化主体”。并结合产业转型期互联网金融经营模式分析，指出2014合并财务报表准则借道IFRS“结构化主体”概念表达的，是对金融机构委托互联网企业代理销售的，自己开发、设计，且承担履约责任的金融产品业务合并之关切。