审计准则变迁、审计师特征与审计质量——来自中国A股资本市场的经验证据

摘要

审计准则是保障独立审计质量的技术标准,影响审计质量.而不同特征审计师在审计准则的执行上存在差异,会对审计准则变迁与审计质量之间的关系产生调节作用.文章选取我国2002-2013年A股上市公司作为样本,以客户盈余质量作为审计质量的替代指标,分别检验了2006年及2011年两次审计准则变迁下审计师规模与行业专长特征在审计质量上的差异.研究发现:审计准则的不断完善,对审计质量有着显著影响;风险导向审计准则实施后,大规模审计师和具有行业专长的审计师表现出明显的先行优势,其审计质量显著高于其他审计师.上述发现为审计师提高审计质量提供了有益的启示.