审计意见、盈余管理与审计师变更的实证研究——来自中国证券市场的经验数据

摘要

随着中国市场经济的日益发展和证券市场的逐步成熟，充当着“守门员”职责的审计师们肩上也开始承担着更为重大的责任，他们的行为也受到社会各个部门和领域的关注。然而近年来，审计师变更的情况逐年增多，这种现象更成为了市场监管部门、学术界、新闻媒体乃至社会公众关注的焦点问题之一。影响审计师变更的因素是众多的，也是复杂的，本文不打算从理论的各个方面来分析可能引起审计师发生变更的各种因素，而只试图从各上市公司的审计意见清洁性及盈余管理的程度两个方面，依据证券市场上的相关数据来考察它们与审计师发生变更的关系。本文主要选取了2005年1237家上市公司作为样本来考察以上两个因素与审计师变更之间的关系。对于盈余管理程度的度量，本文使用经过修正的Jones模型估算出的公司可操控性应计利润作为盈余管理的替代指标。研究假设一为：审计意见清洁性与审计师变更之间存在着正向的相关关系。研究假设二为：可操控性应计利润与审计师变更呈正向关系。经数据研究及模型回归结果发现，审计意见的清洁性与审计师变更呈现显著的正相关关系，即上一年被出具非标准无保留意见的公司更倾向于在当年变更审计师。可操控性应计利润数也与审计师变更也呈现了正向相关关系，与预期一致，但该假设未通过显著性检验。

目录

文摘

英文文摘

第一章绪论

一、引言

二、问题的提出

第二章研究文献综述

第三章研究假设

第四章研究方法

一、样本选择和数据来源

二、盈余管理的计量

三、变量的设定及模型

1.被解释变量：

2.主要解释变量：

3.控制变量。

第五章描述性统计和回归结果分析

一、变量的描述性统计结果与相关分析

二、盈余管理的模型回归及计量结果

三、模型各变量的相关性分析

四、模型回归分析

第六章研究结论及研究局限性

一、研究结论

二、研究局限性

参考文献

附录

致谢