电子商务背景下海外代购税收的法律问题研究

摘要

我们的生活正被迅猛发展的海外购物所渐渐浸透，为了保障消费者利益不受侵害，了解关税制度就显得尤为必要，当然，其还有更多积极的意义存在于我国国家税收和人民福利方面。时至今日的海外代购，在发展过程中展现出很多潜在的问题，对这些问题产生的原因，我们有必要进行彻底纠探，进而寻求出解决办法。故此对于关税进行研究，意义非凡。在这样的大前提下，本文对于我国电子商务发展下海外代购税收的法律问题进行了研究。本文首先介绍了研究的背景，对于近年来我国对外开放和海外代购行业逐渐兴起的情况进行了介绍，以海外代购相关典型案例引出了海外代购给税收带来的法律问题，并交代了本文研究的理论意义与实践意义;然后对于海外代购进行了法律界定，探究海外代购的法律性质、特点和分类，对于海外代购纳税的法律关系进行分析;在此基础之上，提出海外代购引发的税收法律问题。接下来，本文参考了国外对于海外代购税收法律相关规定，包括:美国、欧盟和OECD的相关规定，结合我国在2016年出台的关于海外代购方面的新税收政策，阐明我国税收法律制度在海外代购的有关规定及其存在的问题。
　　笔者认为，我国目前的海外代购税收法律在实体法和程序法两方面都存在问题。其中程序法方面存在着税务登记、电子申报、监管制度、监管模式等多方面的问题。最后，本文根据这些问题，提出对策，以期有益于我国海外代购税收法律制度的进一步完善。

目录

声明

摘要

第1章 引言

1．1 研究背景

1．2 研究价值

1．2．1 理论价值

1．2．2 实践价值

第2章 法律意义上的海外代购

2．1 如何从法律角度界定海外代购

2．2 法律意义上的海外代购性质

2．2．1 代购与代理以消费者要求为导向

2．2．2 代购与委托取决于消费者的要求

2．2．3 代购与居间依消费者要求而定

2．2．4 代购与行纪依消费者要求而行

2．3 海外代购的特征

2．3．1 购买目标为海外产品

2．3．2 网络是销售平台的主阵地

2．3．3 双赢的局面在代购者和购买者之间形成

2．4 海外代购的种类

2．4．1 非现货代购与现货代购

2．4．2 线上代购和线下代购

2．5 从法律关系角度分析海外代购的纳税问题

2．5．1 海外代购的纳税主体

2．5．2 关于代购纳税环节和申报期限

2．5．3 对于代购商品如何课税

2．5．4 各成员之间在非法代购环节中的法律责任

第3章 网络海外代购引发的税收法律问题

3．1 网络海外代购影响税法的基本原则

3．1．1 网络海外代购影响税收的公平原则

3．1．2 网络海外代购影响税收的法定主义

3．1．3 网络海外代购影响税收效率原则

3．2 网络海外代购影响税法构成要素

3．2．1 难以确定纳税主体

3．2．2 适用纳税环节与期限难以确定

3．3 网络海外代购影晌税法相关税种

3．3．1 网络海外代购影响增值税

3．3．2 网络海外代购影响印花税

3．3．3 网络海外代购影响所得税

3．4 网络海外代购对税收征收的冲击

3．5 网络海外代购对税收稽查的冲击

第4章 来自国外的海外代购税收法律规定的经验与启示

4．1 来自美国的法律规定

4．2 来自欧盟的有关法律规定

4．2．1 欧盟对电子商务税收的观点

4．2．2 欧盟对于跨境网络交易纳税义务人的确定

4．3 OECD的相关规定

4．3．1 对电子商务税收问题的态度

4．3．2 认定跨国交易中的固定营业场所

第5章 我国税收法律制度在规范海外代购上存在的问题

5．1 税收实体法的问题表现

5．1．1 课税对象难以认定

5．1．2 网络海外代购中相关税种征税范围不清

5．1．3 对网络海外代购的监管模式难以突破

5．2 税收程序法的问题表现

5．2．1 税务登记规定不完善

5．2．2 有效性和规范性为电子申报所欠缺

5．2．3 未建立起系统的监管制度

第6章 完善我国网络海外代购税收法律制度

6．1 税收实体法相关规定的完善

6．1．1 完善相关税收征税对象

6．1．2 完善海外代购中相关税种征收范围

6．1 ，3建立奖励惩罚制度

6．2 完善税收程序法的相关规定

6．2．1 建立网络交易税务登记制度

6．2．2 电子申报制度的完善

6．2．3 完善网络海外代购的监管制度

第7章 结论

参考文献

致谢

个人简历在读期间发表的学术论文与研究成果