企业避税行为的征管应对及其法律完善

摘要

企业避税行为是税收征管部门工作中所要面对的重点和难点。说其是重点，因为税收是国家进行现代化建设的经济基础的重要来源之一，而企业避税行为会给国家税收造成损失，并破坏税收对财富的二次分配功能，不利于社会的公平发展。说其是难点，因为企业避税行为自身具有隐蔽性、不违法性的性质，在税收征管过程中很难被发现，一旦发现又很难依据现有的法律法规对其做出相应的惩罚。本文正是在这样的问题导向下展开具体研究，探究企业避税行为的征管应对及其法律完善的相关问题。
　　首先，由于目前学界对于“避税”这一概念的混乱使用，本文尝试对“避税”概念的内涵和外延做以重新界定，并详细介绍了目前企业惯用的避税手段，即利用转让定价、滥用国家税收优惠政策、利用资本弱化等手段。全面回顾了中国税收征管的发展历程以及现状，深刻剖析了现有税收征管机制存在的问题，以及导致这一机制运行受阻的内在原因。
　　其次，在深刻了解中国税收征管困境的基础上，积极借鉴、吸取税收征管经验。文章详细介绍了美国、英国、法国、德国这四个发达国家的税收征管特色制度，分享了肯尼亚、加纳两个发展中国家在税收征管工作上的成功尝试。并站在中国立场上，分析这些成功经验对中国税收征管的可借鉴意义。
　　最后，为完善中国税收征管制度，以更有效地应对企业避税行为提出建议。在立法层面，力图完善税收征管立法，增强立法的针对性和可操作性;在执法层面，追求反避税资源的最大化整合利用、以及提高税收征管的执法水平;在企业层面，要通过灌输和宣传提升纳税主体的主观意识;在具体措施层面，要不断创新执法方式，拓宽信息渠道;在社会环境方面，要积极争取多方合作，进而形成税收征管合力。

目录

声明

摘要

第1章导论

1．1研究背景与研究意义

1．2研究思路与方法

第2章企业避税行为概述

2．1“避税”的内涵与外延

2．1．1避税与相关概念辨析

2．1．2企业避税行为的法律属性

2．2企业避税的类型

2．2．1利用关联企业转让定价避税

2．2．2企业滥用国家税收优惠政策避税

2．2．3企业利用资本弱化避税

第3章我国企业避税行为的征管应对现状与问题

3．1我国企业避税行为的征管应对现状

3．1．1企业避税行为征管应对的立法现状

3．1．2企业避税行为征管应对的执法现状

3．2现有税收征管机制在应对企业避税上存在的问题

3．2．1政府职能部门对反避税合理性存疑

3．2．2获取企业信息手段单一

3．2．3税收征管成本高

3．2．4现有法律保证体系难以震慑企业避税行为

3．3当前征管机制不能有效应对企业避税的原因

3．3．1税务征管机制革新速度缓慢

3．3．2没有形成税收征管合力

第4章企业避税行为征管应对的域外经验及启示

4．1企业避税行为征管应对的域外经验概述

4．1．1发达国家应对企业避税行为的税收征管经验

4．1．2发展中国家应对企业避税行为的税收征管经验

4．2企业避税行为征管应对的域外经验对我国的启示

4．2．1重视对税收执法人员的能力培养

4．2．2积极参与国际多边税收征管合作

4．2．3构建立体化、实效化的税收征管制度

第5章完善我国税收征管以有效应对企业避税行为的主要建议

5．1加强征管立法的针对性

5．2提升税收征管执法水平

5．3提高企业的纳税遵从度

5．4加强相关职能机构之间的信息交流与共享

5．5加强对纳税代理服务机构的监管

5．6建立合理的绩效考核机制

第6章结论

参考文献

致谢

个人简历