征管力度、内控有效性与企业税收遵从——基于A银行和B企业的案例研究

摘要

世界上多个发达国家将税收征管作为税务机关研究企业税收遵从管理和保障国家财政收入的重要抓手之一。随着我国税收征管手段的现代化和国际化，我国在税收征管方式和力度、企业税收遵从研究上，也融合了西方发达国家如美国、澳大利亚、加拿大等国家以税务风险为导向的税收征管新模式。
　　国家税务总局近年来在大企业管理上，也逐步采用并开展风险导向的税收风险管理，以风险管理为导向，将其作为一种行政手段，对企业的税务内控开展评价，并督促企业的税收遵从。
　　对于上市公司而言，税务机关目前普遍采用税务稽查等方式开展税收征管，上市公司对于税收监管和处罚事实需要公开披露，因此披露制度一定程度上促进了企业的税收遵从，但由于不同企业间内控体系的完备程度不同，税务处理存在差异，产生的税收风险也存在较大差异。
　　本文基于我国的税务内控现状和税收形势，以税收遵从理论、内部控制（税务内控）理论为支撑，以公开上市的A银行和B医药制造企业为案例，结合税务机关对其采取的两种主要征管手段，对上述两家企业进行税务内控、税收遵从度对比分析，提炼、总结和分析企业税务内控问题及成因，并对如何完善企业税务内控体系、提高企业税收遵从提出建议。

目录

声明

摘要

第一章引言

1．1研究背景

1．2研究目的及意义

1．3创新与不足

第二章文献回顾

2．1税收遵从相关研究

2．2税收征管相关研究

2．3内部控制相关研究

2．4基于税务风险的内部控制

第三章A和B企业案例分析

3．1．1行业状况

3．1．2 A银行基本情况

3．1．3 A银行内控评价状况

3．1．4 A银行税收遵从度评价

3．2 B企业案例分析

3．2．1行业状况

3．2．2 B企业基本情况

3．2．3 B企业内控评价状况

3．2．4 B企业税收遵从度评价

3．3遵从度差异分析

3．3．1税收征管模式

3．3．2企业内控制度

3．3．3行业的特殊性

3．3．4行业外部监管

3．3．5管理层背景

3．4案例启示

3．4．1健全的税务内控对防范税务风险有重要作用

3．4．2有效的税收监管对促进企业税收遵从起积极作用

第四章上市公司内控问题及成因分析

4．1上市公司内部控制披露情况

4．1．1内部控制评价报告披露情况

4．1．2内部控制审计报告披露情况

4．2上市公司税务内控问题

4．2．1控制环境方面

4．2．2税务风险识别和评估方面

4．2．3税务风险控制活动方面

4．2．4信息与沟通方面

4．2．5监督与改进方面

4．3上市公司税务内控问题成因分析

4．3．1税务控制环境基础薄弱

4．3．2税务风险管理意识薄弱

4．3．3税务风险控制及应对机制不完善

4．3．4税务信息管理体系和沟通机制不够顺畅

4．3．5内部监督和改进机制需要未完全建立

4．4理论分析框架初探

第五章结论与建议

5．1研究结论

5．1．1企业规模影响企业税收遵从

5．1．2税收征管督促企业税收遵从

5．1．3税收征管帮助企业完善内控

5．2相关建议

5．2．1“共性与个性”监管并举

5．2．2提升专业化个性化服务水平

5．2．3完善税收遵从相关评价体系

参考文献

后记

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果